Прокуратуры РБ:

Новые сроки подачи декларации с 2015 года

16 декабря 2014

С 2015 года сроки подачи декларации по НДС поменяются (с 20-го на 25 число). Так, декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года надо сдать до 26 января 2015 года (перенос с 25 января). Форма та же, что и в 3 квартале (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Кто должен сдавать декларацию по НДС

В 2015 году декларация по НДС за 4 квартал 2014 года должна быть предоставлена организациями, которые:

  • применяют общую систему налогообложения;
  • совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД;
  • не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (например, это могут быть организации, переведенные на упрощенку, но выставившие покупателю счет-фактуру с НДС);
  • являются налоговыми агентами по НДС (независимо от применяемой системы налогообложения).

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Однако нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, сдавать единую декларацию нельзя. В этом случае организация должна составить и сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года (в 2015 году). За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит штраф.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи декларации за 4 квартал

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому плательщики НДС, налоговые агенты должны сдавать декларацию в месяце следующим за истекшим кварталом. При этом, с 1 января 2015 года срок подачи декларации по НДС продлевается на пять дней.

Не 20-е, а 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, – такой крайний срок подачи деклараций по НДС предусмотрен изменениями, которые внесены в статью 174 Налогового кодекса РФ (подп. «в» п. 7 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года. Они касаются любых деклараций по НДС, которые организации будут сдавать после этой даты. В том числе и деклараций за 4 квартал 2014 года. Поскольку 25 января 2015 года – выходной день, подать декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года нужно не позже 26 января 2015 года.

Как сдать декларацию

Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года можно сдать в инспекцию только в электронном виде и только через уполномоченных операторов электронного документооборота, независимо от численности сотрудников, работающих в организации.

На бумаге декларации можно подавать (лично, через представителя или почтовым отправлением):

  • организациям и предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС (например, применяют упрощенку или ЕНВД), но исполняют обязанности налоговых агентов;
  • всем без исключения – если декларации подаются за периоды, истекшие до 1 января 2014 года (при условии что численность работающих в организации или у предпринимателя не превышает 100 человек).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875 и ФНС России от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6132, от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18592.

С 1 января 2015 года декларации по НДС, которые нужно подавать в электронном виде, будут считаться непредставленными, если организация сдаст их на бумаге. Это касается и деклараций за 4 квартал 2014 года, и уточненных деклараций за другие налоговые периоды.

Поэтому в 2015 году за подачу деклараций по НДС на бумажных носителях налоговые инспекции будут не только штрафовать организации по статье 119 Налогового кодекса РФ, но и блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ). Избежать ответственности смогут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. В 2015 году им по-прежнему разрешается сдавать декларации по НДС на бумаге.

Состав декларации

В составе декларации по НДС за 4 квартал 2014 года каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Порядок заполнения декларации

Заполняйте декларацию по НДС по общим для всех налоговых деклараций правилам. При этом используйте данные, которые отражены в книге продаж, книге покупок, бухгалтерских, налоговых регистрах организации (п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

версия для печати